為進一步優(yōu)化納稅服務，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的便利性，根據《國家稅務總局關于開展網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函〔2019〕405號)，福建省發(fā)布關于網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點有關事項，支持開展網絡貨運平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作公告如下：
一、試點企業(yè)的條件
納入試點的網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)（以下稱試點企業(yè)）應當同時符合以下條件：
（一）按照《交通運輸部國家稅務總局關于印發(fā)〈網絡平臺道路貨物運輸經營管理暫行辦法〉的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經營范圍中注明“網絡貨運”的《道路運輸經營許可證》。
?。ǘ┚邆渑c開展業(yè)務相適應的相關線上服務能力，包括信息數據交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現交易、運輸、結算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數據。
?。ㄈ┡c省級交通運輸主管部門建立的網絡貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現有效對接，按照要求完成數據上傳。
?。ㄋ模T相關資質進行審查，保證提供運輸服務的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
?。ㄎ澹┰圏c企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。
同時符合上述條件的網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)，按照自愿原則，向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關審查核實后,層報省稅務局確定列為試點企業(yè)。
二、試點內容
經省稅務局批準，試點企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會員）代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。
（一）在中華人民共和國境內提供公路貨物運輸服務，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。
?。ǘ┮宰约旱拿x對外經營，并辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）。
?。ㄈ┪醋鲈鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票票種核定。
?。ㄋ模┳詾樵撈脚_會員。
三、專用發(fā)票的開具
試點企業(yè)按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票：
?。ㄒ唬﹥H限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發(fā)票。
?。ǘc會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（協(xié)議范本見附件1）。
（三）使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內容較多可另附清單。
（四）代開增值稅專用發(fā)票的相關欄次內容，應與會員通過本平臺承攬的運輸服務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。
（五）試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布）的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。
四、涉稅事項辦理及相關要求
?。ㄒ唬┰圏c企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按月代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。
?。ǘ┰圏c企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應稅收入，無須申報。試點企業(yè)應于每月申報期結束后10個工作日內向主管稅務機關報送《代開增值稅專用發(fā)票代繳稅款明細報告表》（見附件2）。
?。ㄈT應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。
?。ㄋ模┰圏c企業(yè)及實際承運者均應依法履行納稅或扣繳稅款義務，發(fā)現試點企業(yè)虛構業(yè)務、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，稅務部門應立即取消其試點資格并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)規(guī)定處理。
本公告自2020年1月1日起施行。《國家稅務總局福建省稅務局關于開展互聯網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第11號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局福建省稅務局
2020年2月4日
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