在談稅務(wù)洼地之前，筆者首先要強(qiáng)調(diào)利用稅務(wù)洼地減稅降費(fèi)是合法的，這與虛開發(fā)票、虛假抵扣等行為有本質(zhì)上的區(qū)別。稅務(wù)洼地是由于當(dāng)?shù)囟愂?、?cái)政政策不同導(dǎo)致企業(yè)在當(dāng)?shù)囟愗?fù)成本較低，主要是為了營造良好的營商環(huán)境，吸引更多企業(yè)落戶當(dāng)?shù)兀嘤屡d產(chǎn)業(yè)，帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅務(wù)洼地是如何形成的？企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該注意什么？
一、我國稅務(wù)洼地主要形成原因有以下4種
1、國家出臺(tái)地方性稅收優(yōu)惠政策
例如，西部地區(qū)企業(yè)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅兩免三減半的優(yōu)惠政策。
2、地方出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策
企業(yè)位于新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，在《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
3、地方出臺(tái)財(cái)政返還政策
以網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)為例，貴州銅仁、山西太原、安徽池州、甘肅金昌等地為了壯大該產(chǎn)業(yè)，相繼推出不同的財(cái)政返還政策，將增值稅的地方留存部分按比例返還給企業(yè)。
4、地方出臺(tái)核定征收政策
二、不同地域情況
例如，深圳市稅務(wù)總局曾與2019年7月出臺(tái)《關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》，大大降低了個(gè)體工商戶和合伙企業(yè)等小微企業(yè)的綜合稅負(fù)成本。
1、政府承諾的有效性
由于不同地區(qū)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策不同，存在很大的商榷空間，不少企業(yè)在與政府溝通的過程中，會(huì)得到政府極具吸引力的承諾，企業(yè)不可被口頭承諾沖昏頭腦，一定要明確是否具有對(duì)應(yīng)的紅頭文件，政府是否具備履行承諾的能力。在商討過程中，企業(yè)必須明確當(dāng)?shù)亓舸姹壤拓?cái)政返還比例，兩者相乘才是最終的優(yōu)惠比例，不能只看其中一項(xiàng)，還需確認(rèn)獎(jiǎng)勵(lì)是否具備階梯，部分地區(qū)要求企業(yè)月納稅額必須超過某一額度才能享受利好政策。
2、優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性
有的地區(qū)的優(yōu)惠政策有效期只有1-2年，待企業(yè)在當(dāng)?shù)卣痉€(wěn)腳跟，規(guī)模不斷擴(kuò)大時(shí)可能會(huì)面臨政策失效的困境，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，容易讓企業(yè)陷入進(jìn)退兩難的境地。因此，企業(yè)在選擇時(shí)要深入考察政策的有效期，了解政策的穩(wěn)定性。
3、企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)業(yè)務(wù)的真實(shí)性是決定稅務(wù)是否合規(guī)的關(guān)鍵所在，如果企業(yè)業(yè)務(wù)造假、虛開發(fā)票，即使是在稅務(wù)洼地經(jīng)營，也屬于違法行為，會(huì)受到公安部門、稅務(wù)部門的偵查，情節(jié)嚴(yán)重者需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。
在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)中，稅務(wù)洼地的主要形成上情況是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅務(wù)洼地形成的主要原因。大家明白了稅收洼地的來源后，在選擇稅收洼地進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中應(yīng)該注意什么？
