網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺企業(yè)可以為會員代開增值稅專用發(fā)票嗎？這成為許多物流人心中的疑問，因為貨運(yùn)體量極為龐大，稅務(wù)成為首要解決的問題。下面好伙伴就來說說如何為平臺會員代開增值稅專用發(fā)票。

2019年9月，交通部會同稅務(wù)總局發(fā)布《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號，以下稱《辦法》)。從2020年1月1日起，物流平臺企業(yè)可按照《辦法》規(guī)定要求，申請經(jīng)營范圍為“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可，依法依規(guī)從事網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營，同時，無車承運(yùn)人試點(diǎn)工作于2019年12月31日結(jié)束。為繼續(xù)為貨運(yùn)司機(jī)提供開票便利，稅務(wù)總局在原579號文件的基礎(chǔ)上下發(fā)《通知》，明確開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作，繼續(xù)允許符合條件的平臺企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票，并代辦涉稅事項。

一、哪些企業(yè)可以為會員代開增值稅專用發(fā)票?

《通知》第二條規(guī)定，申請納入網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的企業(yè)，必須同時符合4項條件，分別是：按照《辦法》規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；具備相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)；與省級交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳；對會員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實際承運(yùn)車輛具備合法有效的營運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。另外，試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則取消其試點(diǎn)企業(yè)資格。

同時符合上述條件的企業(yè)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成為試點(diǎn)企業(yè)后，可以按照《通知》的有關(guān)規(guī)定，為其會員代開增值稅專用發(fā)票

二、此前未納入交通部無車承運(yùn)人試點(diǎn)的物流平臺企業(yè)可不可以成為網(wǎng)絡(luò)平臺代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)企業(yè)，為會員代開增值稅專用發(fā)票?

此前未納入交通部無車承運(yùn)人試點(diǎn)的物流平臺企業(yè)，如果同時符合《通知》第二條規(guī)定的條件，并經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以納入網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)，為會員代開增值稅專用發(fā)票。

三、試點(diǎn)企業(yè)能否就其會員的所有業(yè)務(wù)代開增值稅專用發(fā)票?

按照《通知》規(guī)定，試點(diǎn)企業(yè)僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。會員向試點(diǎn)企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，以及會員發(fā)生的其他銷售貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為，試點(diǎn)企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票。

四、會員向試點(diǎn)企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，試點(diǎn)企業(yè)如果需要增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，應(yīng)該怎樣處理?

按照《通知》規(guī)定，會員向試點(diǎn)企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，試點(diǎn)企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票，但是試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修正，以下簡稱55號公告)的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項稅額。

五、會員通過試點(diǎn)企業(yè)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，除了由試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，是否還可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票?

會員在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，既可以按照《通知》規(guī)定，委托試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票;也可以按照55號公告的有關(guān)規(guī)定，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。需要注意的是，會員的同一筆業(yè)務(wù)不得重復(fù)申請代開增值稅專用發(fā)票。

六、試點(diǎn)企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票后，如何進(jìn)行納稅申報?

試點(diǎn)企業(yè)銷售貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按規(guī)定向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅納稅申報，并計算繳納增值稅。試點(diǎn)企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入，不屬于試點(diǎn)企業(yè)的應(yīng)稅收入，在試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報時無須申報。試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按月代會員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。

七、會員由試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票并代為繳納相關(guān)增值稅款后，如何進(jìn)行納稅申報?

按照《通知》規(guī)定，會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限(按季申報或按月申報)，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。